ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ЗА 2024 ГОД НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, КОТОРЫЕ ЛИКВИДИРУЮТСЯ ИЛИ ПРЕКРАЩАЮТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПУТЕМ РЕОРГАНИЗАЦИИ
С 1 июля 2024 г. установлены новые сроки для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, которые ликвидируются или прекращают свою деятельность, а именно для:
ликвидируемой организации;
организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации;
прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя;
прекращающей на территории Республики Беларусь деятельность иностранной организации и ее представительств;
нотариуса, в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.
Такие сроки зависят от того, совершает ли налоговый агент определённые действия, связанные с ликвидацией или прекращением деятельности до или после 1 апреля (срока представления сведений о доходах за истекший календарный год).
Краткое описание сроков представления налоговыми агентами, которые ликвидируются или прекращают свою деятельность, приведено в таблице.
| Налоговый агент | Период ликвидации, прекращения деятельности | Период, за который представляются сведения о доходах | Срок представления сведений |
| Ликвидируемая организация, прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель, | с 1 января по 1 апреля текущего года | Одновременно за 2 периода: за истекший календарный год за текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности |
| Организация, прекращающая деятельность в результате реорганизации | с 1 января по 1 апреля текущего года | Одновременно за 2 периода: за истекший календарный год за текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта |
| Нотариус, в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности | с 1 января по 1 апреля текущего года | Одновременно за 2 периода: за истекший календарный год за текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее 1 месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности |
| Иностранная организация и ее представительства, прекращающие деятельность на территории Республики Беларусь | с 1 января по 1 апреля текущего года | Одновременно за 2 периода: за истекший календарный год за текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь |
| Ликвидируемая организация, прекращающий | с 2 апреля по 31 декабря текущего года | За текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в |
| деятельность индивидуальный предприниматель, | регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности | ||
| Организация, прекращающая деятельность в результате реорганизации | с 2 апреля по 31 декабря текущего года | За текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта |
| Нотариус, в отношении которого принято решение об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности | с 2 апреля по 31 декабря текущего года | За текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее 1 месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности |
| Иностранная организация и ее представительства, прекращающие деятельность на территории Республики Беларусь | с 2 апреля по 31 декабря текущего года | За текущий год с 1 января по день представления сведений | Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь |
Ситуация 1. Организация ликвидируется, индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Ликвидационный баланс, уведомление о завершении процесса прекращения деятельности представляют в регистрирующий орган в период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года.
В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются вышеуказанными налоговыми агентами следующим образом.
Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений о доходах.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией, прекращающим деятельность индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности.
Пример. Организация ликвидируется и представляет в регистрирующий орган ликвидационный баланс 14 февраля 2025 г.
В данном случае организация как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений о доходах за текущий год.
Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 и за часть 2025 года) — не позднее 3 февраля 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса).
Ситуация 2. Организация прекращает деятельность в результате реорганизации. Разделительный баланс или передаточный акт утверждаются в период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года.
В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются организацией, которая прекращает свою деятельность, следующим образом.
Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта.
Пример. Организация А прекращает свою деятельность в результате присоединения к организации Б. Передаточный акт утвержден 18 марта 2025 г. Сведения о доходах физических лиц должна представить организация А, которая прекращает свою деятельность в результате реорганизации.
В данном случае организация А как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2 периода: за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений о доходах за текущий год.
Срок представления организацией А сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 и за часть 2025 года) — не позднее 17 апреля 2025 г. (не позднее 30 календарных дней со дня утверждения передаточного акта).
Ситуация 3. Нотариус прекращает свою деятельность по причине аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности. День аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности приходится на период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года
В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются прекращающим деятельность нотариусом следующим образом:
Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.
Пример. Нотариус прекращаю свою деятельность. Свидетельство на осуществление нотариальной деятельности такого нотариуса аннулировано 16 января 2025 г.
Следовательно, нотариус как налоговый агент должен представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений.
Срок представления нотариусом сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 год и за часть 2025 года) — не позднее 16 февраля 2025 г. (не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности).
Ситуация 4. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на период с 1 января по 1 апреля текущего календарного года
В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются представительством иностранной организации следующим образом.
Период, за который представляются сведения о доходах: за 2 периода, а именно за истекший календарный год и за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства.
Пример. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения деятельности приходится на 14 февраля 2025 г.
В данном случае представительство иностранной организации, осуществлявшей свою деятельность на территории Республики Беларусь, как налоговый агент должно представить сведения о доходах физических лиц за 2024 г. (истекший календарный год) и за период с 01.01.2025 по день представления сведений за текущий год.
Срок представления организацией сведений о доходах физических лиц за 2 периода (2024 год и за часть 2025 года) — не позднее 3 февраля 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности).
Ситуация 5. Организация ликвидируется, индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Ликвидационный баланс, уведомление о завершении процесса прекращения деятельности представляют в регистрирующий орган в период со 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.
В такой ситуации сведения о доходах физических лиц представляются вышеуказанными налоговыми агентами следующим образом.
Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией, прекращающим деятельность индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности.
Пример. Организация представляет в регистрирующий орган ликвидационный баланс 20 июня 2025 г.
Следовательно, такая организация как налоговый агент должна представить сведения о доходах физических лиц за 2025 год, а именно за период с 01.01.2025 по день представления сведений. Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года — не позднее 9 июня 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления документов в регистрирующий орган).
Ситуация 6. Организация прекращает деятельность в результате реорганизации. Разделительный баланс или передаточный акт утверждаются в период со 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.
Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта.
Пример. Организация А прекращает свою деятельность в результате присоединения к организации Б. Передаточный акт утвержден 21 августа 2025 г. Сведения о доходах физических лиц должна представить организацией А, которая прекращает свою деятельность в результате реорганизации. Сведения о доходах физических лиц представляются за период с 01.01.2025 по дату по дату представления сведений о доходах.
Срок представления организацией А сведений о доходах физических лиц за часть текущего 2025 года — не позднее 22 сентября 2025 г. (не позднее
30 календарных дней со дня утверждения передаточного акта).
Справочно, так как 20 сентября 2025 года приходится на субботу (выходной день), то срок представления сведений продляется до 22 сентября 2025 года (понедельник — первый рабочий день после выходного дня) (ч.7 ст.4 НК)).
Ситуация 7. Нотариус прекращает свою деятельность по причине аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности. День аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности приходится на период с 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года.
Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности.
Пример. Нотариус прекращает свою деятельность. Свидетельство на осуществление нотариальной деятельности нотариуса аннулировано 16 сентября 2025 г. Нотариус как налоговый агент должен представить сведения о доходах физических лиц за период с 01.01.2025 по дату представления сведений о доходах.
Срок представления нотариусом сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года — не позднее 16 октября 2025 г. (не позднее одного месяца со дня аннулирования свидетельства на осуществление нотариальной деятельности).
Ситуация 8. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на период с 2 апреля по 31 декабря текущего календарного года
Период, за который представляются сведения о доходах, — за текущий календарный год с 1 января по день представления сведений о доходах.
Срок представления сведений о доходах физических лиц — не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства.
Пример. Иностранная организация и ее представительство прекращают свою деятельность на территории Республики Беларусь. День прекращения такой деятельности приходится на 10 июля 2025 г.
Следовательно, представительство иностранной организации, осуществлявшей свою деятельность на территории Республики Беларусь, как налоговый агент должно представить сведения о доходах физических лиц за период с 01.01.2025 по дату представления сведений о доходах.
Срок представления такой организацией сведений о доходах физических лиц за часть текущего календарного года — не позднее 26 июня 2025 г. (не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности. Обращаем внимание, что 3 июля 2025 года выходной день).
Внимание! Налоговые агенты, которые не ликвидируются или не прекращают свою деятельность в течение календарного года, представляют сведения о доходах физических лиц в прежнем порядке, т.е. за истекший календарный год по сроку не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.